درآمد اجاره پس از کسر ۲۵٪ هزینه و استهلاک مشمول مالیات است و برای بخشی از واحدهای مسکونی معافیت و تخفیف هست. پایهٔ مالیاتی را حساب کنید و ببینید مستأجر چه نقشی دارد.
نرخ مالیات اشخاص حقیقی در ماده ۱۳۱ آمده است. این صفحه نرخ را از خودتان میگیرد، چون متن «اصلاحی ۱۲ آذر ۱۴۰۴» که در پایگاه قوانین دیده شد، با منبع مستقل تأیید نشد؛ جدول نرخ و معافیت پایه را از اطلاعیهٔ سازمان امور مالیاتی همان سال بردارید.
اجارهٔ ماهانه و شرایط را وارد کنید.
فقط پایهٔ مالیاتی (کل مالالاجاره پس از کسر ۲۵٪، ماده ۵۳) از متن قانون محاسبه می‌شود. مبلغ مالیات به نرخ‌هایی که خودتان وارد می‌کنید بستگی دارد؛ دکمهٔ پرکردن فقط پلکان نوشته‌شده در متن سایت قوانین (اصلاحی ۱۲ آذر ۱۴۰۴) را می‌گذارد و ما آن را از منبع مستقل تأیید نکرده‌ایم. معافیت‌های دیگر (ماده ۵۷، ۵۵ و تخفیف‌های ۱۴۰۳) را خودتان بررسی و در «درصد تخفیف» وارد کنید. ودیعه و رهن و ارزش اجاره‌ای ماده ۵۴ در این ابزار نیست.
| مورد | قاعده | مبنا |
|---|---|---|
| واحد مسکونی تا سقف زیربنا | درآمد هر شخص از اجارهٔ واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع ۱۵۰ مترمربع و در سایر نقاط تا مجموع ۲۰۰ مترمربع زیربنای مفید معاف است | تبصرهٔ ۱۱ ماده ۵۳ |
| مجتمع‌های مسکونی با بیش از سه واحد استیجاری | اگر با رعایت الگوی مصرف مسکن (به اعلام وزارت راه و شهرسازی) ساخته شده یا بشود، در مدت اجاره از ۱۰۰٪ مالیات معاف‌اند | تبصرهٔ ۱۱ ماده ۵۳ |
| سرپرست خانوار و موجری که خودش مستأجر است (الحاقی ۱۴۰۳/۰۲/۱۰) | تخفیف ۱۰۰٪: درآمد اجارهٔ سرپرست خانوار تا سقف معافیت حقوق ماده ۸۴؛ و برای موجری که در واحد دیگری مستأجر است تا سقف اجاره‌ای که می‌پردازد | بند الف، الحاقی ۱۴۰۳ ماده ۵۳ |
| قرارداد بلندمدت (الحاقی ۱۴۰۳) | قرارداد دوساله ۷۰٪ و سه‌ساله و بیشتر ۱۰۰٪ تخفیف، به شرط عدم فسخ در طول دوره | بند ب، الحاقی ۱۴۰۳ |
| اجاره به خانوارهای مشمول (الحاقی ۱۴۰۳) | خانوار دارای سه فرزند و بیشتر، تحت پوشش کمیتهٔ امداد یا بهزیستی یا سه دهک پایین درآمدی با تأییدیه وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی: ۱۰۰٪ تخفیف | بند ج، الحاقی ۱۴۰۳ |
| اجارهٔ کمتر از اجارهٔ منطقه‌ای (الحاقی ۱۴۰۳) | اگر اجارهبها حداقل ۱۵٪ کمتر از ارزش اجارهٔ منطقه‌ای (ماده ۸ قانون ساماندهی بازار زمین، مسکن و اجارهبها) باشد: ۵۰٪ تخفیف | بند د، الحاقی ۱۴۰۳ |
| شخص حقیقی بدون هیچ درآمد دیگر | تا میزان معافیت حقوق ماده ۸۴ از درآمد مشمول مالیات سالانهٔ مستغلات معاف است؛ باید اظهارنامهٔ مخصوص بدهد و خلاف واقع بودن آن جریمهٔ یک برابر مالیات دارد | ماده ۵۷ |
| مالکی که خودش مستأجر است | مال‌الاجاره‌ای که می‌پردازد از کل مال‌الاجارهٔ دریافتی کسر می‌شود | ماده ۵۵ |
بندهای الحاقی ۱۴۰۳ به آیین‌نامهٔ اجرایی وزارت راه و شهرسازی ارجاع دارند و در این بازبینی متن آیین‌نامه و وضعیت اجرای آن‌ها بررسی نشد؛ پیش از اعمال تخفیف، از اداره امور مالیاتی یا سامانه استعلام کنید. مبلغ «سقف معافیت حقوق ماده ۸۴» هم هر سال تعدیل می‌شود و در این صفحه عددی برای آن نیامده است.
طبق تبصرهٔ ۹ ماده ۵۳، وزارتخانه‌ها، مؤسسات و شرکت‌های دولتی، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداریها و شرکت‌های وابسته، و سایر اشخاص حقوقی مکلفاند مالیات این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که میپردازند کسر کنند، تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت کنند و رسید آن را به موجر بدهند. این تکلیف در متن بررسی‌شده برای مستأجر شخص حقیقی ذکر نشده است؛ تکلیف مستأجر حقیقی را با اداره مالیاتی یا مشاور بررسی کنید. اگر مستأجر از مشمولان همین تبصره باشد، اجارهٔ پرداختی او ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات است (تبصرهٔ ۱ ماده ۵۴).
طبق ماده ۵۴ (اصلاحی ۱۳۹۴) درآمد اجاره بر اساس قرارداد، رسمی یا عادی، مبنای تشخیص مالیات است. اما اگر قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائهٔ آن خودداری شود، یا مبلغ مندرج در آن کمتر از ۸۰ درصد ارقام جدول املاک مشابه (که سازمان امور مالیاتی اعلام می‌کند) باشد، میزان اجارهبها بر اساس همان جدول تعیین می‌شود. اگر با اسناد مثبته معلوم شود اجاره بیش از مبلغ مأخذ تشخیص است، مالیات مابهالتفاوت قابل مطالبه است؛ و اگر اجارهٔ واقعی کمتر از درآمد تعیین‌شده باشد و مودی معترض شود، پروندهٔ او در مراجع حل اختلاف مالیاتی قابل رسیدگی است (تبصره‌های ۲ و ۳).
برای اعتراض به برگ تشخیص اعتراض به برگ تشخیص مالیات را ببینید.
اظهارنامهٔ اجاره تا آخر تیرماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم می‌شود (ماده ۸۰)؛ مهلت‌ها و جریمهٔ عدم تسلیم را در اظهارنامه مالیاتی ببینید.
آخرین بازبینی محتوا: ۳۰ مهر ۱۴۰۵. مواد قانونی از متن قانون نقل و با آن تطبیق داده شده‌اند؛ ارقام و تاریخ‌ها فقط وقتی آمده‌اند که منبع رسمی یا اعلام رسمی داشته‌اند.
این صفحه راهنمای عمومی است و جای مشاورهٔ وکیل یا نظر مرجع رسمی را نمی‌گیرد. قوانین و ابلاغیه‌ها تغییر می‌کنند؛ پیش از اقدام، متن روز و وضعیت پروندهٔ خودتان را بررسی کنید. پارسی وکیل سامانه‌های رسمی را اداره نمی‌کند و استعلام زنده انجام نمی‌دهد.
اگر این صفحه برایتان جذاب بود، این مطالب و سرویس‌ها هم احتمالاً مفید خواهند بود.
روی هر سکویی هستید، یک گزینه مناسب پارسی وکیل برای شما آماده است. اندروید نیتیو، نسخه وب، یا ربات‌های تلگرام و بله.
مشاهده گزینه‌های نصب